KIVA és TAO
A 2026-os év végén a vállalkozásoknak érdemes megvizsgálniuk, hogy 2027. január 1-jétől a kisvállalati adó (KIVA) vagy a társasági adó (TAO) szerinti adózás kedvezőbb-e számukra.
Az áttérés mindkét irányban lehetséges, de a bejelentési határidők, az adózási következmények és az adminisztratív feladatok eltérnek.
KIVÁ-ra év közben bár mikor át lehet térni, TAÓ-ra viszont csak az adóév december 1-20 között lehet.
1. Áttérés TAO-ról KIVA-ra
2027. január 1-jei áttérés esetén:
| Szempont | Szabály |
| Bejelentési határidő | 2026. december 31. |
| Bejelentés módja | NAV, elektronikus változásbejelentés |
| Nyomtatvány | 26T201T vagy 26T201, az adózó típusától függően |
| KIVA mértéke | 10% |
| TAO mértéke | 9% |
| Maximális létszám a belépéshez | 100 fő |
| Maximális bevétel | 6 milliárd Ft |
| Maximális mérlegfőösszeg | 6 milliárd Ft |
| Új üzleti év kezdete | 2027. január 1. |
A belépési feltételeket és a kapcsolt vállalkozások adatait is ellenőrizni kell.
A KIVA kiváltja a társasági adót és a szociális hozzájárulási adót. Elsősorban jelentős személyi jellegű kifizetésekkel rendelkező, illetve nyereségüket visszaforgató vállalkozások számára lehet előnyös.
Fontos teendők
- KIVA-jogosultság ellenőrzése.
- TAO–KIVA adóterhelés összehasonlítása.
- NAV-bejelentés benyújtása.
- 2026. december 31-i számviteli zárás.
- 2026. évi záró társaságiadó-bevallás elkészítése.
- TAO alatt igénybe vett kedvezmények és elhatárolt veszteségek felülvizsgálata.
2. Áttérés KIVA-ról TAO-ra
2027. január 1-jei önkéntes áttérés esetén:
| Szempont | Szabály |
| Bejelentési időszak | 2026. december 1–20. |
| KIVA-alanyiság megszűnése | 2026. december 31. |
| TAO-alanyiság kezdete | 2027. január 1. |
| TAO mértéke | 9% |
| Szociális hozzájárulási adó | 13% |
| Záró KIVA-bevallás | 2027-ben, az alkalmazandó bevallási határidő szerint |
| Áttérési különbözet | Megállapítása szükséges |
Kiemelten fontos: a KIVA-ból történő önkéntes kijelentkezés határideje december 20., és a határidő elmulasztása igazolási kérelemmel nem menthető ki.
Az áttérési különbözet jelentősége
KIVA-ról TAO-ra történő áttéréskor külön számítást kell készíteni.
Vizsgálni kell többek között:
- a KIVA-időszak alatt keletkezett eredményt,
- az osztalékfizetéseket,
- a tőkeműveleteket,
- a beruházásokat és tárgyi eszközöket,
- az áttérési különbözet pozitív vagy negatív összegét,
- az esetleges adófizetési és lekötött tartalékképzési kötelezettségeket.
A pozitív áttérési különbözethez kapcsolódó adókötelezettség kezelésére a törvény választási lehetőséget biztosít.
3. Melyik adózási forma kedvezőbb?
| Vizsgálati szempont | KIVA | TAO |
| Adókulcs | 10% | 9% |
| Szocho | A KIVA kiváltja | Főszabály szerint 13% |
| Jelentős bérköltség | Gyakran előnyös | Egyedi számítás szükséges |
| Visszaforgatott nyereség | Gyakran előnyös | A nyereség TAO-köteles |
| Osztalékfizetés | Növelheti a KIVA-alapot | A már leadózott eredményből fizetett osztalék főszabály szerint nem keletkeztet új TAO-t |
| Beruházások | Kedvező szabályok lehetnek | TAO-kedvezmények alkalmazhatók |
| Adóalap | Sajátos, pénzforgalmi szemléletű elemekkel | Adózás előtti eredményből kiinduló |
A döntést nem pusztán az adókulcsok alapján érdemes meghozni, hanem a várható bérköltség, eredmény, osztalék és beruházások figyelembevételével.
4. Év végi ellenőrzőlista könyvelőknek
2026. november:
- Jogosultsági feltételek vizsgálata.
- Előzetes adóoptimalizálási számítások.
- Ügyfelek tájékoztatása az áttérés lehetőségéről.
2026. december 1–20.:
- KIVA-ból TAO-ba történő önkéntes áttérések bejelentése.
- TAO-ról KIVA-ra áttérők feltételeinek végleges ellenőrzése.
2026. december 21–31.:
- TAO-ról KIVA-ra történő áttérések bejelentése.
- Számviteli zárások előkészítése.
- Az áttéréssel érintett adókötelezettségek áttekintése.
2027. január–május:
- Záróbevallások elkészítése.
- Áttérési különbözetek kiszámítása.
- Új adózási mód szerinti nyilvántartások kialakítása.
- Adóelőleg-fizetési kötelezettségek ellenőrzése.