A tavalyi évhez hasonlóan továbbra is kiemelt szerepet kap az adatvezérelt kockázatelemzés, azonban a NAV egyre nagyobb hatékonysággal alkalmazza a mesterséges intelligencia alapú elemzési modelleket, amelyek jelentősen felgyorsítják az ellenőrzések előkészítését.

Támogató eljárások

A 2026-os ellenőrzési terv több új területtel is kiegészül: 

• Illetékmentességet jogellenesen igénybe vevő gépjármű forgalmazók támogató eljárásával, vagy ellenőrzésével
• Népegészségügyi termékadó-köteles termékeket gyártók, importálók támogató eljárásával
• A cégautóadó bevallásukban meg nem fizetett gépjárműadót érvényesítők támogató eljárásával
• Turizmusfejlesztési hozzájárulás bevallást be nem nyújtó, de kontrolladatok alapján kötelezettek támogató eljárásával
• A kiskereskedelmi adó bevallási kötelezettségüket elmulasztó adózók támogató eljárásával
• Az Ekho tv. szerinti adózási módot jogtalanul választó adózók támogató eljárásával.

Ezeken a területeken tehát nem azonnali adóellenőrzéssel, hanem első körben vélhetően megkereséssel fog élni az adóhatóság a kötelezettségek megfelelő teljesítését illetően.

Kiemelt NAV adóellenőrzési területek 2026

A NAV a következő tevékenységet végző adózókat ellenőrzi fokozottan: 

• kiszállítást végző (futár) cégek, 
• internetes tartalomszolgáltatók, 
• filmgyártási tevékenységet folytatók, rendezvényszervezés, reklám-, marketing-, médiaszolgáltatási és filmgyártási tevékenységet folytatók.

•  a belföldi és külföldi e-kereskedelmi platformok kiskereskedelmi adókötelezettségének vizsgálata,
• a felmerült kockázatok alapján az internetes tartalomszolgáltatók közösségi oldalain keresztül megszerzett bevételek, az online tér és az ott jelen lévő entitások ellenőrzésének növelése

Kockázatos tevékenységi körök

Fokozott ellenőrzések várhatók többek között a:

• (használt) gépjármű- és gépjárműalkatrész-kereskedelmi, gépjármű javítási tevékenységet végzők,
• személy-és vagyonvédelemmel foglalkozók, épületüzemeltetéssel, takarítással foglalkozó társaságok,
• munkaerőkölcsönzés,
• számitástechnikai termékek kereskedelme,
• textil kis- és nagykereskedők,
• platformon értékesítők,
• zöldség-gyümölcs nagykereskedők,
• élelmiszeripari, mezőgazdasági áruk beszerzők, forgalmazók,
• építőipari, építőanyag kereskedelmi tevékenységet folytatók,
• turizmus, vendéglátás, szálláshely-szolgáltatási tevékenységet folytatók,
• taxisok,
• távol-keleti termékeket árusítók, internetes tartalomszolgáltatók,
• ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből, és kriptovalutából jövedelmet szerzők,
• a szépségipari, testedzési szolgáltatást – személyi edzői és masszőri tevékenységet – nyújtó adózók, valamint
• jövedékiadó-köteles tevékenységet folytatók.

Transzferárszabályozás és kapcsolt vállalkozások

Ahogyan a tavalyi évben, az idén is a kiemelt, és legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók ellenőrzésén belül, különös hangsúlyt kap a kapcsolt vállalkozások és a vállalatközi tranzakciók ellenőrzése. Megjegyezzük, hogy saját tapasztalataink is alátámasztják azt, hogy az adóhatóság az elmúlt időszakban előszeretettel vizsgálta a társaságok transzferár dokumentációit, nyilvántartásait.

Fontos, hogy a transzferár szabályozás területen év végén jelentős módosítások léptek életbe, melyről külön blogbejegyzésben írtunk.

Alapvető eltérések megszüntetése

A NAV kockázatelemzési eljárása során felkeltheti a figyelmet, ha egy társaság több éve tagi kölcsönből működik, a korábban keletkezett levonható áfájukat évek óta folyamatosan görgetik, nulla adattartalmú áfa bevallást nyújtanak be, olyan frissen alakult vállalkozások amelyek kezdettől nagy tételszámú, vagy nagy összegű számlákat szerepeltetnek, valamint vizsgálat alá eshetnek az áfabevallás, összesítő jelentés és az online számla adatok közötti eltéréssel rendelkező adózók, illetve áfabevallást be nem nyújtók, valamint adóminimalizálók is.

Célzott kockázatelemzés

Az adóhatóság változatlanul szoros figyelemmel kíséri az online pénztárgépek adatai és az áfabevallások közötti különbségeket. Emellett kiemelt prioritás marad az áruk EKÁER-en keresztüli nyomon követése, továbbá a szálláshely-szolgáltatók, vendéglátóhelyek és turisztikai egységek NTAK-on keresztül beküldött törzs- és forgalmi adatainak, valamint statisztikai információinak ellenőrzése is.

Duális képzés során igénybe vett adókedvezmények

Újdonságként került a NAV 2026-os ellenőrzési tervébe, hogy az adóhatóságnak kiemelt figyelmet kell fordítania a duális képzéshez kapcsolódó szocho-kedvezmény jogszerű igénybevételére.

Vám-és jövedéki területek

A NAV ellenőrzések fókuszában állnak a szellemi tulajdonjogot sértő és veszélyes termékek (például hamis autóalkatrészek és játékok), továbbá az új uniós környezetvédelmi szabályozások, mint a karbonintenzitást ellensúlyozó mechanizmus (CBAM) végrehajtása.

A vámérték valódiságának vizsgálatával a NAV kiszűri az alulértékelt árukat a költségvetési bevételek biztosítása érdekében, miközben szoros felügyelet alatt tartja a dinamikusan növekvő e-kereskedelmi forgalmat és a repülőtéri elosztóközpontokat.

A vámellenőrzések mellett a hatóság szigorúan ellenőrzi a külföldi gépjárművek után fizetendő regisztrációs adót és áfát, valamint az Európai Mezőgazdasági Garancia Alapból (EMGA) származó támogatások jogosultságát a visszaélések megelőzése végett.

A NAV rendészeti szakterületének ellenőrzései

A NAV az idei évben is prioritásként kezeli a fémlopások megelőzését és a feketekereskedelem felszámolását, amelyet a hulladékgazdálkodási hatósággal szoros összefogásban valósít meg. A korábbi tapasztalatok igazolták a társhatóságokkal közösen végzett, váratlan és rendszeres akciók visszatartó erejét, így a jövőben is számítani lehet ilyen jellegű ellenőrzésekre.

Kiemelt figyelmet kap az illegális gyógyszerkereskedelem felderítése, védve ezzel a legális piacot és a fogyasztók egészségét.

A NAV elkötelezett a szabálykövető fuvarozók védelme mellett, ezért fokozott ellenőrzésekkel szűri ki azokat a vállalkozásokat, amelyek jogszabálysértő módon próbálnak versenyelőnyhöz jutni.

A bérfőzés is a hatóság fókuszában áll továbbra is; a szakemberek szigorúan vizsgálják a kedvezményes adómérték igénybevételének jogszerűségét. Ennek keretében a szeszfőzdék az év során bármikor számíthatnak előre be nem jelentett jövedéki vizsgálatokra.

Fontos megjegyezni, hogy a NAV az üzemanyag-feketekereskedelem visszaszorítása érdekében szigorú, helyszíni vizsgálatokat fog végezni a benzinkutakon, melynek célja, hogy megakadályozhassa az illegális forrásból származó üzemanyag kerülhessen a töltőállomásokra.