A 2025. őszi jogszabály-módosítások keretében jelentős változások kerültek beiktatásra a kiskereskedelmi adó rendszerébe. A módosítások egyfelől valamennyi adózóra vonatkoznak, ugyanis a törvényben szereplő adómértékeket érintik; a változások további része csak egy szűkebb adózói körre, a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi tevékenységet folytatókra vonatkozik. A módosító törvények az Egyes adótörvények adminisztrációt csökkentő és jogharmonizációs célú módosításáról szóló 2025. évi LXXXIII. törvény, illetve A vállalkozások adóterheit csökkentő intézkedésekről szóló 2025. évi LXXXIV. törvény. 

2025. november 22-i hatállyal módosultak a progresszív adómértékekhez tartozó sávok. A kiskereskedelmi adóról szóló 2020. évi XLV. törvény [a továbbiakban: Kiskeradó tv.] 6. § (1) bekezdését érintő változás alapján a 2025-ös és a 2026-os adóévre irányadó „általános” adómértékek a következők:

Az adó mértéke a 2025-ben és a 2026-ban kezdődő adóévben az

1. a) az adóalap 1 milliárd forintot meg nem haladó része után 0 százalék,
2. b) az adóalap 1 milliárd forintot meghaladó, de 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék,
3. c) az adóalap 50 milliárd forintot meghaladó, de 150 milliárd forintot meg nem haladó része után 1 százalék,
4. d) az adóalap 150 milliárd forintot meghaladó része után 4,5 százalék.

A 2024-es adóévre vonatkozó szabályokhoz képest az adómentes értékhatár a duplájára emelkedett, 500 millió forintról 1 milliárd forintra. A 0,15 százalékos adómérték a 2024-es adóévben a 500 millió forintot meghaladó, de a 30 milliárd forintot meg nem haladó sávra vonatkozott, az 1 százalékos adómértéket pedig az adóalap 100 milliárd forintot meg nem haladó részéig kellett alkalmazni. A legfelső sáv 2024-ben a 100 milliárd forintot meghaladó aóalaprészre vonatkozott. A sávhatárok tehát valamennyi esetben emelkedtek az adó százalékos mértékének változatlansága mellett.

A Kiskeradó tv. 11/A. § (1) bekezdése rögzíti, hogy a módosított adótáblát első alkalommal a 2025. évben kezdődő adókötelezettségre kell alkalmazni. A folyamatban lévő, 2025-ös adóév adóelőlegeinek rendezésére speciális szabály vonatkozik. A Kiskeradó tv. 11/A. § (2) bekezdése értelmében, amennyiben az adózó 2025. évben kezdődő adóévére az adóév hetedik hónapjának 20. napjáig és tizedik hónapjának 20. napjáig esedékessé vált és megfizetett adóelőleg összege több, mint a 2025. adóévre várható, a módosított sávhatárok figyelembevételével meghatározott fizetendő adó összege, a különbözetet – az általános szabályoktól függetlenül – az új szabályok hatálybalépését, azaz 2025. november 22-ét követően, de legkésőbb a 2025. évben kezdődő adóév utolsó napján, az állami adó- és vámhatóság által közzétett nyomtatvány elektronikus úton történő benyújtásával, az adóvisszatérítési szabályai alapján visszaigényelhette (visszaigényelheti). Ezen kedvező rendelkezés hiányában az adózók a 2025. adóévi bevallás benyújtását követően igényelhetnék vissza a túlfizetést. Amennyiben az adózó nem igényelte vissza a túlfizetést a 2025. adóév utolsó napjáig (általános esetben 2025. december 31-éig), úgy a bevallás benyújtását követően lesz lehetősége a visszaigénylésre.

A 2026-os adóévben is fennmarad a speciális adómérték a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi tevékenység vonatkozásában. A 2025-ös adóévvel azonosan a 2026-ban kezdődő adóévben is az adó mértéke

1. a) a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemből származó adóévi nettó árbevételből keletkezett adóalaprész 500 millió forintot meg nem haladó része után 0 százalék,
2. b) a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemből származó adóévi nettó árbevételből keletkezett adóalaprész 500 millió forintot meghaladó része után 3 százalék [Kiskeradó tv. 6. § (1a) bekezdés].

A Kiskeradó tv. 6. § (1a) bekezdése szerinti speciális adómérték alkalmazása kizárólag a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi tevékenységből származó nettó árbevételre kell alkalmazni. A TEÁOR ’25 magyarázat szerint ugyanakkor bizonyos, a „shopban” történő értékesítések is beletartozhatnak a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemből származó árbevételbe, ezáltal pedig a speciális adómérték alá eső adóalapba. Annak érdekében, hogy shopban történő étel, ital, járműkarbantartási termékek értékesítéséből származó nettó árbevétel ne jelenjen meg a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi tevékenységből származó értékesítések nettó árbevételében, 2026. január 1-jével kiegészítésre került a Kiskeradó tv. 6. §-a egy új (1b) bekezdéssel. Amennyiben a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi értékesítése más termékkel együtt történik, akkor a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi értékesítése után a Kiskeradó tv. 6. § (1a) adómértékek, az egyéb termék kiskereskedelmi értékesítése után a Kiskeradó tv. 6. § (1) bekezdés szerinti adómértékek alkalmazásával, egymástól függetlenül, önállóan kell az adókötelezettséget megállapítani.

A 2026. január 1-jétől hatályos módosítások rögzítik továbbá azt is, hogy az üzemanyagtöltő állomáson történő szolgáltatás értékesítés nem része a kiskereskedelmi tevékenységnek [Kiskeradó tv. 1. § 1. pont], ezáltal az ilyen jellegű szolgáltatásokból (például: autómosási szolgáltatás) származó nettó árbevétel nem része az adóalapnak.

Forrás: MKVK