Szeptember 30-ig kell benyújtani külföldi áfa visszatérítési kérelmet azoknak a belföldi adóalanyoknak, akik az Európai Unió másik olyan másik tagállamban szereztek be terméket vagy szolgáltatást, ahol nem végeznek adóköteles gazdasági tevékenységet.

Fontos határidő közeleg: 2025. szeptember 30-án mind a belföldi vállalkozások, mind a kereskedelmi képviseletek számára. A külföldi áfa visszaigénylési kérelmet eddig kell benyújtani a NAV-hoz azoknak a belföldi adóalanyoknak, akik az Európai Unió olyan másik tagállamában, vagy olyan elismert harmadik államban szereztek be terméket, vagy szolgáltatást 2024-ben, ahol nem végeznek adóköteles gazdasági tevékenységet.

Fontos, hogy az áfa visszaigénylési kérelemnek a fenti időpontig a NAV-hoz be is kell érkeznie.

Ennek a határidőnek az elmulasztása jogvesztő, vagyis 2025. szeptember 30-a után már nincs lehetőség a 2024-as évre vonatkozó adóvisszatérítési kérelmet benyújtani.

Az ún. elismert harmadik államok, azaz Svájc, Liechtenstein, Norvégia, Szerbia, Törökország vagy az Egyesült Királyság maguk határozzák meg a kérelem benyújtásának határidejét. 

Érdemes tudni, hogy a  kérelmet az adóalany vállalkozások mellett benyújthatják a magyar társaságoknak az EU-ban és az említett országokban nyitott kereskedelmi képviseletei is a működési költségeikre jutó áfa visszaigénylése kapcsán.

Külföldi áfa visszaigénylése – mikor lehetéséges?

Amennyiben egy belföldi adóalany az Európai Unió másik olyan másik tagállamában szerez be terméket vagy szolgáltatást, ahol nem végez adóköteles gazdasági tevékenységet, és a beszerzés során az adott tagállami általános forgalmi adó felszámításra kerül, akkor a beszerzés országában történő regisztráció, adószám igénylés, külföldi adótanácsadó igénybevétele nélkül is van lehetőség a számlán áthárított általános forgalmi adó visszaigénylésére.

Külföldi áfa visszaigénylése – hogyan zajlik?

A külföldi áfa visszaigénylésének és visszatérítésének eljárása nem bonyolult, azonban a határidő betartásán túl néhány további dologra is érdemes odafigyelni.

• Fontos, hogy az 25ELEKAFA nyomtatvány kitöltése során kizárólag a 25ELEKAFA nyomtatvány legfrissebb verziója használható a 2024. évi, valamint a 2024. évi áfa visszatérítéshez is, melyről korábbi blogbejegyzésünkben részletesen írtunk.
• Egy adóvisszatérítési időszakra több adó-visszatérítési kérelem is benyújtható, de egy naptári évre legfeljebb 5 adó-visszatérítési kérelem terjeszthető elő.
• Ugyanarra az előzetesen felszámított áfára csak egyszer nyújtható be kérelem.
• A visszatéríteni kívánt összegnek minimális határa van: éves kérelmek esetén ez 50 euró, rövidebb időszakokra benyújtott kérelmek esetén 400 euró.
• Az állami adóhatóság az adó-visszatéríttetési kérelemről 4 hónapon belül dönt és ha úgy ítéli meg, hogy a megalapozott döntéséhez további információk, adatok szükségesek, akkor kiegészítő adatokat kérhet írásos megkeresés formájában, a melyre a válaszadási határidő 1 hónap.
• Az adóhatóság a döntését kizárólag elektronikus úton közli a Közösség más tagállamában letelepedett adóalannyal.

Kik igényelhetik vissza a külföldön megfizetett áfát?

Korábbi blogbejegyzéseinkben az RSM szakértői összefoglaltak néhány speciális esetet, amelyeket a fel- vagy összeszerelés, valamint az áru- és személyszállítás kapcsán érdemes figyelembe venni, amikor áfa visszatérítés szempontjából érdemes lehet átnézni a külföldi ügyletek számláit.

Az alábbi termékköre jellemzően vonatkozik az áfa-visszaigénylési lehetőség:

• Üzemanyag, autópályadíjak és úthasználati díjak (jellemzően a logisztikai szektorban),
• Közlekedési eszközök bérbeadása,
• Utazási költségek (pl. taxiköltség),
• Szállodai szolgáltatások,
• Belépőjegyek vásárokra és kiállításokra,
• Reprezentációs költségek.

Az áfa-visszatérítés folyamata egyszerű, de sajnos rengeteg adminisztratív buktatót rejt, és egy időszakra, egy országra vonatkozóan csak egy kérelmet lehet benyújtani, ezért érdemes tapasztalt adótanácsadó segítségét kérni. Tanácsadóink abban is örömmel nyújtanak segítséget, hogy a kérelem benyújtása előtt meghatározzák, melyik ügylet után lehet visszatérítést kérni.

Áfa visszaigénylés – fellebbezési eljárás

A külföldi áfa visszaigényléssel kapcsolatos fellebbezési eljárásra vonatkozó változásról részletesen írtunk előzó blogbejegyzésünkben. 

Tekintettel arra, hogy speciális eljárásról van szó, illetve egy előzetesen felszámított áfára csak egy kérelem nyújtható be, ezért érdemes szakértő segítségét igénybe venni. 

Hasonlóképpen támogatást biztosítunk az áfa-visszatérítésben, amennyiben társaságuk az EU-ban, Svájcban, Liechtensteinben, Norvégiában, Szerbiában, Törökországban vagy az Egyesült Királyságban letelepedett vállalat és helyi áfát fizet magyarországi beszerzései után.