Az elektromos személygépkocsi áfa szempontjából nem kezelendő másként egy általános személygépkocsitól, mivel az áfatörvény nem tesz különbséget a meghajtás tekintetében, csak és kizárólag vámtarifaszám alapján dolgozik.

Az áfatörvény 124. §-a kimondja, hogy a 8703-as vámtarifaszámba tartozó eszközök – gépjárművek – olyan eszköznek minősülnek, amelyek után alapesetben áfalevonás nem érvényesíthető. Innentől kezdve pedig az általános szabályok érvényesek az elektromos autókra is.

Mi számít elektromos autónak?

Elektromos autó a tisztán elektromos személygépkocsi, melyben legalább egy elektromos energiatároló eszköz, egy elektromos áramátalakító és olyan elektromos gép található, amely a gépjármű meghajtásához az elektromos áramot át tudja alakítani. Az áramon kívül a gépjármű meghajtásához más erőforrás nem szükséges.

A „plug-in-hibrid” rendelkezik áramátalakítóval, a külső töltéshez szükséges csatlakozóval, és így elektromos meghajtással legalább 25 km megtételére képes. Az áramon kívül a gépjármű üzemeltetéséhez üzemanyagra is szükség van.

Növelt hatótávolságú hibrid gépkocsi, ami elektromos meghajtással legalább 50 km megtételére képes. Az áramon kívül a gépjármű üzemeltetéséhez üzemanyagra is szükség van.

Beszerzés

Nézzük meg, hogy a beszerzés mely esetekben vonható le! Az áfatörvény 125. §-a alapján az alábbi esetekben engedélyezett a személygépkocsi – így az elektromos személygépkocsi – beszerzését terhelő általános forgalmi adó levonása:

» igazoltan továbbértékesítési céllal szerzik be,

» legalább 90%-ban bérbeadási tevékenység érdekében szerzik be,

» taxiszolgáltatás végzésére kerül beszerzésre.

Üzemeltetés üzemanyagon kívül

A személygépkocsi üzemeltetéséhez kapcsolódó termékek áfája nem helyezhető levonásba, míg a szolgáltatások áfája csak 50%-ban vonható le.

Szokásos használathoz kapcsolódó költségek

A személygépkocsi használata során felmerülnek parkolási, autópálya-használati díjak, a biztosítások díjai, melyekhez szintén kapcsolódik áfa. Ezen áfaösszegek nem vonhatók le.

E mellett az üzemanyagokra szintén az általános szabályok vonatkoznak, csak itt az adóalanynak figyelembe kell vennie, hogy az üzemanyag jelen esetben nem benzin vagy gázolaj, hanem elektromos áram. Ugyanúgy kvázi ez lesz a tankolás, és mint az általános szabály, az üzemanyaghoz kapcsolódó áfa nem helyezhető levonásba.

Vannak speciális esetek, melyeknél levonható az áfa, de azok nem személygépkocsi használatához kapcsolódnak.

Értékesítés

Az elektromos személygépkocsi értékesítése sem különbözik az általános személygépkocsi értékesítésétől. Ez azt jelenti, hogy az értékesítés alapvetően áfamentesen fog történni, tekintettel az áfatörvény 87. §-ában foglalt speciális helyzetre. Ugyanis, ha olyan termék/eszköz értékesítése történik, amely után alapvetően nem vonható le az áfa (tehát beszerzéskor nem lehet az áthárított adót levonni), akkor ezen termék/eszköz értékesítése áfamentesen történik. Ez alól akkor van kivétel, ha alapvetően, valamilyen speciális mentesítési feltétel alapján levonták az áfát – ilyenkor az értékesítés áfa felszámításával történik.

Természetesen itt is figyelembe kell venni az áfatörvény 135. és 136. §-ában foglalt feltételeket, azaz az elektromos személygépkocsikra is kiterjed/vonatkozik a figyelési időszak, mely ingó vagyontárgy esetében 5 év. Az értékesítés ezen figyelési időt megszakítja, ha 5 éven belül történik az értékesítés, míg ha 5 év után történik, akkor a figyelési időszak nem szakad meg.

Például, ha egy adóalany vásárol egy elektromos személygépkocsit saját céges használatra úgy, hogy a céges használat nem bérbeadást jelent, akkor a vásárláskor felszámított áfa nem helyezhető levonásba a tételes levonási tilalom miatt.

Ha az adóalany ezt az elektromos személygépkocsit a figyelési időszak (5 év) után értékesíti, akkor azt áfamentesen fogja megtenni az áfatörvény 87. §-a alapján. Ha ezt – mondjuk – 3 év után értékesíti, akkor a 3 évre jutó áfa nem lesz levonható, viszont a figyelési időszak megszakad, és korrigálni kell.

Ha viszont az adóalany továbbértékesítési vagy bérbeadási céllal vásárol elektromos személygépkocsit, akkor a tételes áfalevonási tilalom alól mentesül a cég, így a kezdeti felszámított általános forgalmi adó levonásba helyezhető teljes egészében, viszont a figyelési időszak alól nincs kivétel, a levont áfára is vonatkozik és ugyanúgy 5 év. Ellenben itt az értékesítés, szintén az áfatörvény 87. §-a alapján minden esetben áfaköteles lesz, és a figyelési időszakot úgy kell tekinteni (ha az értékesítés 5 éven belül történik), hogy a visszaigényelt áfa véglegesen levonható marad az áfás értékesítésre vonatkozóan.

Forrás: adózóna