A személyi jövedelemadóról szóló törvény (szja-törvény) 11. §-ának rendelkezései szerint a magánszemély az adóját – ha az adót nem a kifizető állapítja meg – önadózással állapítja meg, a megállapított adóról bevallási kötelezettségét pedig adóévenként teljesíti. A magánszemély jogosult az összevont adóalapja adójának külön törvény szerint meghatározott részéről rendelkező nyilatkozatot adni (pénztári nyilatkozatok).

Határidő

Az adóbevallási kötelezettségnek a tárgyévet követő év május 20-áig kell eleget tenni, de a pünkösdre való tekintettel a 2023. adóévről szóló bevallás benyújtásának határideje 2024. május 21-e.

Ez a határidő vonatkozik az 1+1 százalékos nyilatkozat benyújtására is, ami ráadásul jogvesztő. Ez azt jelenti, hogy a később leadott nyilatkozatot akkor sem veszi figyelembe a NAV, ha a magánszemély azt a bevallásával, igazolási kérelemmel együtt a határidő után adja be.

Az említett határidő nem csak a bevallás benyújtására, hanem az adófizetési kötelezettségre is vonatkozik. Ez alól kivétel, ha a magánszemély a bevallásában kamatmentes részletfizetést kér, aminek az első részletét 2024. május 21-éig be is kell fizetni.

A kamatmentes részletfizetés legfeljebb tizenkét hónapon keresztül egyenlő részletekben történő megfizetéssel történhet, ha a magánszemély személyi jövedelemadó és szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettsége együttesen az 500 ezer forintot nem haladja
meg és erről a részletfizetésről a magánszemély a bevallásában nyilatkozik.

A bevallást és az azt alátámasztó minden igazolást, okmányt, okiratot, szerződést és egyéb bizonylatot a bevallás elévülési idejéig – a benyújtás törvény által előírt időpontját követő 5. év végéig – meg kell őrizni és egy esetleges adóhatósági ellenőrzés során be kell mutatni. A 2023. évi dokumentumokat és bevallást 2029. december 31-éig kell megőrizni.

A bevallás benyújtásának módja

A magánszemély

1. a) az adóhatóság közreműködése nélkül elkészített bevallást nyújt be az állami adó- és vámhatósághoz vagy
2. b) az adóbevallási tervezet adatait javítja, kiegészíti, vagy az adóbevallási tervezetben feltüntetett adatokkal egyetért

azzal, hogy a b) pont alkalmazásában az adóbevallási tervezetben szereplő adatokkal való egyetértésnek kell tekinteni azt is, ha az adóbevallási tervezet a 12/C § szerint a magánszemély bevallásának minősül.

Az szja-törvény 12/C §-a szerint ugyanis magánszemély részére az állami adó- és vámhatóság elkészíti és az adóévet követő év március 15. napjától az elektronikus ügyintézés és a bizalmi szolgáltatások általános szabályairól szóló 2015. évi CCXXII. törvény (a továbbiakban: Eüsztv.) szerinti elektronikus azonosítási szolgáltatás alkalmazásával egy erre a célra létrehozott elektronikus felületen elérhetővé teszi az adóbevallási tervezetet.

Kinek nem kell bevallást beadnia?

Ha a magánszemély az adóévben egyáltalán nem szerzett bevételt, vagy kizárólag olyan bevételt szerzett, amelyet nem kell bevallania, akkor nincs bevallásadási kötelezettsége sem.

Nem kell bevallani azt a bevételt,

• amelyet a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni, kivéve a 7. § (1) bekezdés m) pontja szerinti jövedelmet akkor, ha a magánszemély más okból is köteles a személyi jövedelemadó-bevallási kötelezettség teljesítésére (ez a külföldön adóköteles jövedelem);
• amely ingó vagyontárgy átruházásából származik, és az éves összege nem haladja meg a 600 ezer forintot, vagy az abból megállapított összes jövedelem nem haladja meg a 200 ezer forintot;

amely ingatlan átruházásából, a vagyoni értékű jog gyakorlásának átengedéséből, e jogról való lemondásból származik, ha abból jövedelem nem keletkezik;

• amely után a személyi jövedelemadó megfizetésére a kifizető kötelezett;

amely kamatjövedelemnek minősül, és abból a kifizető az adót levonta;

• amely pénzbeli nyereménynek [76. § (2) bekezdés] minősül;
• amely nemzetközi szerződés vagy viszonosság alapján Magyarországon nem adóztatható;
• amelyet külön törvény rendelkezése szerint nem kell bevallani.

Így például nem kell a bevallásban szerepeltetni a nyugdíjat, a családi pótlékot, a magyar lottónyereményt, a más magánszemélytől kapott ajándéktárgyat vagy pénzt, a 2018-ban vásárolt lakás 2023. évi értékesítéséből származó bevételt, a SZÉP kártyájára kapott támogatást, a belföldi bankszámlán jóváírt kamatot stb.

A bevallást és az azt alátámasztó minden igazolást, okmányt, okiratot, szerződést és egyéb bizonylatot a bevallás elévülési idejéig – a benyújtás törvény által előírt időpontját követő 5. év végéig – meg kell őrizni és egy esetleges adóhatósági ellenőrzés során be kell mutatni. A 2023. évi dokumentumokat és bevallást 2029. december 31-éig kell megőrizni.

Mit kell tudni az adóbevallási tervezetről és annak tartalmáról?

A NAV 2024-ben minden magánszemélynek készít szja-bevallási tervezetet, amit a munkáltatók, kifizetők adatszolgáltatásai és más, rendelkezésére álló adatok alapján állít össze. Ha van ügyfélkapuja, e-személyi igazolványa vagy rendelkezik telefonos azonosítóval 2024. március 15-étől tekintheti meg adóbevallási tervezetét az erre a célra kialakított webes felületen, a Központi Azonosítási Ügynökön (KAÜ) keresztüli azonosítás után (ügyfélkapun keresztül, elektronikus személyigazolvánnyal vagy telefonos azonosítóval való ügyintézési lehetőség).

Aki szeretné módosítani vagy kiegészíteni a tervezetet, az a NAV honlapjának „SZJA” aloldalán (www.nav.gov.hu/szja) az „eSZJA” ikonra kattintva tudja megtenni, akár számítógépen, okostelefonon vagy táblagépen is.

Akinek nincs ügyfélkapuja és nem rendelkezik KAÜ-azonosítókkal, az 2024. március 15-éig kérheti a tervezetet. Ebben az esetben a NAV postán küldi el adóbevallási tervezetet.

Ezt kérhető

• SMS-ben a +36 (30) 344 4304 telefonszámon (az üzenetben meg kell adni az adóazonosító jelet és a születési dátumot a következők szerint: SZJAszóközadóazonosítójelszóközééééhhnn),
• a NAV honlapján elérhető webűrlapon (http://www.nav.gov.hu/eszja/eszja),
• a NAV honlapjáról letölthető „Kérelem az adóbevallási tervezet papíralapon történő átvételéhez” elnevezésű formanyomtatványon,
• postán, kötetlen formájú levélben,
• a NAV telefonos tájékoztató rendszerein keresztül (a 1819-es Infóvonalon) vagy
• személyesen a NAV ügyfélszolgálatain.

A kérelemben fel kell tüntetni az adóazonosító jelet és a születési időpontot!

Az adóbevallási tervezetet tértivevényes küldeményként postázzák a NAV által ismert címre, legkésőbb 2024. április 30-áig.

Az adóbevallási tervezettel kapcsolatos teendők

• Nincs további teendő, ha az adóbevallási tervezettel adózó egyetért, és nem kötelezett áfa fizetésére, nem mezőgazdasági őstermelő vagy nem egyéni vállalkozó. A papíron kézhez kapott tervezetet vissza sem kell küldeni a NAV-hoz. Ezzel személyijövedelemadó-bevallási kötelezettségét 2024. május 21-ével teljesítette.
• Önállóan kell elkészítenie és benyújtania szja-bevallását az áfa fizetésére kötelezett magánszemélynek, a kisadózónak (kata), a mezőgazdasági őstermelőnek és az egyéni vállalkozónak. Ehhez felhasználható a NAV által készített adóbevallási tervezet adatai. Aki 2024. május 21-éig a tervezetet az online felületen nem fogadja el, nem módosítja, és nem küldi be, vagy a bevallási kötelezettségét más módon nem teljesíti, akkor nem lesz 2023. évre érvényes személyijövedelemadó-bevallása.

Forrás: Adózóna